Impactul modificărilor cotelor de TVA asupra contribuabililor
Adina Vizoli, partener PwC România, a subliniat că modificarea cotelor de TVA va influența semnificativ activitatea tuturor contribuabililor, în special în cazul tranzacțiilor aflate în derulare. Este esențial să se urmărească aplicarea noilor cote de TVA în contextul avansurilor sau reducerilor de preț, având în vedere că data operațiunii determină cota de TVA aplicabilă.
În cazul operațiunilor pentru care legislația fiscală stabilește reguli specifice referitoare la data livrării sau prestării, cum ar fi închirierile, utilitățile și abonamentele, se va aplica fie cota veche, fie cea nouă, în funcție de momentul în care se consideră efectuată livrarea sau prestarea.
Vizoli a recomandat contribuabililor să își revizuiască cu atenție operațiunile curente, în special dacă utilizează sisteme automatizate de facturare, pentru a evita erorile în aplicarea noilor cote. Această atenție este crucială în contextul modificării cotei generale de TVA, care va crește de la 19% la 21% începând cu 1 august, iar cota redusă va fi de 11%.
Contribuabilii vor avea aproximativ două săptămâni de la publicarea modificărilor în Monitorul Oficial pentru a implementa noile reglementări fiscale. Astfel, o revizuire atentă a proceselor fiscale va fi necesară pentru a se adapta noilor cerințe și pentru a minimiza riscurile de neconformitate.
Monitorizarea aplicării noilor cote de TVA
Adina Vizoli de la PwC subliniază importanța unei monitorizări atente în aplicarea noilor cote de TVA, în special în cazul avansurilor și reducerilor de preț. Data operațiunii este un factor esențial în determinarea cotei de TVA aplicabile.
În prezent, cota redusă de 11% se menține, însă aceasta ar putea fi revizuită în octombrie, în funcție de evoluția încasărilor. Este crucial ca operatorii din domeniu să fie conștienți de faptul că facturile emise după 1 august 2025 nu vor aplica automat noile cote de TVA. De fiecare dată, trebuie analizată data operațiunii pentru a determina cota de TVA aplicabilă.
În cazul avansurilor deja facturate sau plătite pentru bunuri sau servicii ce vor fi livrate după 1 august 2025, o regularizare la noua cotă de TVA va fi necesară, chiar dacă factura a fost emisă anterior. Este important să se țină cont de operațiunile pentru care legislația fiscală impune reguli specifice, precum închirierile, utilitățile, telecomunicațiile și abonamentele. În funcție de momentul în care se consideră efectuată livrarea sau prestarea, se va aplica fie cota veche, fie cea nouă.
În plus, pentru reducerile de preț acordate ulterior, cum ar fi un discount de volum pe tot anul 2025, cota de TVA aplicabilă va fi cea valabilă la momentul tranzacției inițiale, nu cea în vigoare la data reducerii. Astfel, orice regularizare trebuie corelată cu cota de TVA aplicată inițial.
Este esențial ca sistemele informatice să fie actualizate corespunzător, inclusiv prin implementarea noilor cote de TVA, generarea de coduri de taxă corecte și adaptarea caselor de marcat.
În sectorul imobiliar, dacă contractele sunt încheiate până la sfârșitul lunii curente și livrarea locuinței se va efectua până la 31 iulie 2025, cu un avans de minimum 20%, tranzacția va putea beneficia de cota redusă de 9%. Însă, pentru toate operațiunile noi începute de la 1 august 2025, toate locuințele vor fi impozitate cu cota standard de 21%, indiferent de suprafață sau plafon.
